7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 02.08.2024 tarihli ve 32620 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

Bu kanunla vergi uygulamalarında köklü değişiklikler yapılmıştır. Müşterilerimizin uygulamaları takibi açısından VERGİ USUL KANUNU uygulamalarında önemli olduğunu düşündüğümüz değişiklikler aşağıda özetlenmiştir.

VERGİ USUL KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirdiği Tespit edilen mükelleflerden daha önce ziyaa uğratılan verginin %10'u kadar teminat mektubu istenmekteydi. Daha sonra anayasa mahkemesi tarafından bozulan bu uygulama kanunla yeniden belirlendi.

Elektronik ticaret dahil olmak üzere internet ve diğer dijital ortamların reklam, ilan, satış ve kiralama gibi ticari amaçlarla kullanıldığı durumlarda vergi güvenliğini sağlamak amacıyla çeşitli hizmet sağlayıcılara ve aracılara bildirim verme yükümlülüğü getirebilmesine ilişkin düzenleme getirilmiştir. Yürürlük tarihi : 02.08.2024

Mükelleflerin aktiflerinde tasarruf amacıyla tutmuş oldukları kıymetli madenler ile kıymetli maden ile olan alacak ve borçların borsa rayiciyle değerlenmesi gerekmektedir. Kıymetli madenlere dayalı fiziki ya da kaydi olarak açılan mevduat hesapları ile kredi hesapları da borsa rayici ile değerlenecektir. Bu değerleme sonucu, geçici vergi dahil hesap dönemleri itibariyle değerleme farklarının gelir veya gider olarak dikkate alınabilecektir. Yürürlük tarihi : 02.08.2024

Kayıt Dışı Faaliyette Bulunanlara Kesilecek Vergi Ziyaı Cezası %50 oranında artırılacaktır. Yürürlük tarihi : 02.08.2024

Özel usulsüzlük cezaları ciddi derece artırılmıştır.  Özel usulsüzlükler şunlardır : 

Birinci derece usulsüzlükler:
1. Vergi ve harç beyannamelerinin süresinde verilmemiş olması;
2. Tutulması mecburi olan defterlerden herhangi birinin tutulmamış olması;
3. Defter kayıtlarının ve bunlarla ilgili vesikaların doğru bir vergi incelemesi yapılmasına imkan vermeyecek derecede noksan, usulsüz veya karışık olması;
4. Çiftçiler tarafından 245 nci madde hükmüne göre muhtar ve ihtiyar heyetlerince yapılan davete müddetinde icabet edilmemesi;
5. Bu Kanunun kayıt nizamına ait hükümlerine (Madde 215  – 219 ile mükerrer madde 242) uyulmamış olması (Her incelemede inceleme tarihine kadar aynı takvim yılı için tespit edilen usulsüzlükler tek fiil sayılır);
6. İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi;
7. Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin yaptırılmamış olması (Kanuni sürenin sonundan başlayarak 1 ay geçtikten sonra tasdik ettirilenler, tasdik ettirilmemiş sayılır.);
8.Diğer ücretler üzerinden salınan Gelir Vergisinde, tarh zamanı geçtiği halde verginin tarh ettirilmemiş olması;
9. Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin 342 nci maddenin ikinci fıkrasında belirtilen süre içerisinde verilmiş olması.

Birinci derece usulsüzlük cezaları 
Sermaye şirketleri için 1.100,00 TL'den 20.000,00 TL'ye 
Birinci sınıf defter tutanlar için 660,00 TL'den 10.000,00 TL'ye
İşletme defteri tutanlar için 330,00 TL'den 5.000,00 TL'ye yükseltilmiştir.

İkinci derece usulsüzlükler:
1. Veraset ve intikal Vergisi Beyannamelerinin süresinin sonundan başlayarak 342 nci maddenin 1 inci fıkrasında belirtilen süre içinde verilmiş olması;
2. Ekim ve sayım beyanlarının süresi içinde veya kanunda istenilen bilgileri ihtiva edecek doğru bir şekilde yapılmaması;
3.Vergi kanunlarında yazılı bildirmelerin zamanında yapılmamış olması (işe başlamayı bildirmek hariç);
4. Vergi karnesinin süresinin sonundan başlayarak 15 gün geçtiği halde alınmamış olması;
5. Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin, süresinin sonundan başlayarak bir ay
içinde yaptırılmış olması;
6. Vergi beyannameleri, bildirimler, evrak ve vesikaların kanunen belli  şekil ve muhteviyatı ve ekleri ile bunlarla ilgili olarak yapılan diğer düzenlemelere ilişkin hükümlere uyulmamış olması;
7. Hesap veya muamelelerin doğruluk veya açıklığını bozmamak şartıyla bazı evrak ve vesikaların bulunmaması veya ibraz edilmemesi.

İkinci derece usulsüzlük cezaları 
Sermaye şirketleri için 580,00 TL'den 10.000,00 TL'ye 
Birinci sınıf defter tutanlar için 330,00 TL'den 5.000,00 TL'ye
İşletme defteri tutanlar için 150,00 TL'den 3.500,00 TL'yeyükseltilmiştir.

Birden fazla kesilen özel usulsüzlük cezaları artırılarak uygulanacaktır.

Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması cezaları ilk tespitte 10.000,00 TL olurken 6.ve sonraki tespitlerde 100.000,00 TL olarak uygulanacaktır.

Mükelleflerin mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatlarının, kendi adına kayıtlı hesaplar yerine, başka kişiler adına kayıtlı hesaplar aracılığıyla yapılması durumunda, başkalarının hesabını kullanan ve kendi hesabını kullandıranlara özel usulsüzlük cezası kesilmesi kesilecektir. Kişiler adına kayıtlı hesap olmaksızın isim, kimlik numarası ve benzeri yöntemler aracılığıyla yapılan tahsilatlar için de aynı ceza uygulanacaktır.
Benzer bir şekilde, mal teslimi veya hizmet ifaları için kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılarak yapılan tahsilatları, başka mükelleflerin veya mükellef olmayanların elektronik cihazları/sistemleri (POS ve benzeri cihazlar) aracılığıyla yapanlara ve bu elektronik cihazları/sistemleri kullandıranlara özel usulsüzlük cezası kesilecektir. KESİLECEK CEZA TUTARLARI sermaye şirketleri için 60.000,00 TL'den az olmamak üzere İŞLEM TUTARININ %10'undan az olmayacaktır.

ÖKC ve POS cihazları ile ilgili Bakanlık düzenlemelerine uymayanlara 200.000,00 TL ceza kesilcektir.

Gerçek faydalanıcı bilgisine ilişkin yükümlülüklere uymamanın cezası 60.000,00 TL olarak yenden belirlenmiştir.

E-tebligata ilişkin hükümlere uymama cezası 6.900,00 TL olarak yeniden belirlenmiştir.

Uzlaşma müessesesi kapsamında mükellefler ikmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergilerle bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları, vergi incelemesine dayanılarak hesaplanacak vergiler ve bunlara ilişkin kesilecek vergi ziyaı cezaları ile kanunla belirlenen tutarı aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için uzlaşma talebinde bulunabilmektedir. Kanunla getirilen düzenleme sonucu "vergi aslı" uzlaşma kapsamından çıkarılmıştır.

Düzenlemeler 2/8/2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.